Пересчет дохода по закрытому ОКТМО

Добрый день!
Ситуация:
В августе 2025 года организация сменила юридический адрес и, соответственно, ОКТМО. В ноябре 2025 года был произведен перерасчет премий за период с апреля по август. В бухгалтерском учете эти суммы были отражены «задним числом» (в прошлых периодах) и включены в отчетность за полугодие и 9 месяцев. Однако фактическая выплата премий состоялась в 4 квартале уже по новому ОКТМО.
Вопрос:
1. Как корректно отразить данные перерасчеты в отчетности, чтобы избежать расхождений между начислениями (старое ОКТМО) и выплатами (новое ОКТМО)?
2. В какой момент у организации возникает обязанность налогового агента по НДФЛ в данной ситуации: в момент начисления (прошлые периоды) или в момент фактической выплаты (4 квартал)?