С 01.01.2026 вступили в силу изменения, внесенные в п. 6.2 ст. 210 НК РФ. Теперь часть выплат, рассчитанных из среднего заработка, относящаяся к районным коэффициентам и северным надбавкам, должна облагаться по особой двухступенчатой шкале 13 — 15%, как для доходов в виде РК и СН.
Согласно письму ФНС от 18.02.2026 N ЗГ-35-11/1411@, доли РК и СН нужно выделять со всех выплат, которые рассчитываются по среднему заработку. Это относится и к тем выплатам, которые рассчитываются по правилам Постановления Правительства от 24.04.2025 N 540 – например, с отпускных и командировок. И к пособиям по болезни, хотя по сути это социальные выплаты, а не зарплата, и средний заработок для них рассчитывается по правилам, изложенным в положениях федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ.
Отметим, что у СФР нет данных о видах выплат застрахованных лиц, поэтому фонд не сможет выделить доли РК и СН с пособий. Также и работодатель не сможет выделить доли РК и СН с больничных, если сотрудник не работал у него предыдущие 2 года — Доли РК и СН нужно выделять даже с больничных – свежие разъяснения ФНС.
В таблице собрали основные виды выплат, по которым чаще всего возникают вопросы.
[jivo-yes]
Скачать Памятку по видам выплат для выделения доли РК и СН
|
Начисление |
Нужно ли выделять доли РК и СН
|
Пояснение |
|
Оплата отпуска (основного и дополнительного) |
Да |
|
|
Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении |
Да |
|
|
Оплата командировки |
Да |
|
|
Пособие по больничному |
Да |
|
|
Доплата до оклада за период командировки |
Нет |
Доплата рассчитывается не по среднему заработку, а как разница между окладом и оплатой по среднему. РК и СН можно «накрутить» сверху на сумму доплаты |
|
Оплата простоя по вине работодателя |
Да |
|
|
Оплата простоя по независящим от сторон причинам |
Нет |
Оплата рассчитывается не по среднему заработку, а исходя из текущей оплаты (оклад, ЧТС). РК и СН можно «накрутить» сверху на сумму оплаты |
|
Оплата времени сохраняемого среднего заработка (время выполнения государственных обязанностей и т.п.) |
Да |
|
|
Выходное пособие при увольнении по сокращению штата |
Да, но не со всей суммы, а только с той части выходного пособия, которая облагается НДФЛ |
|
|
Компенсация за неотработанные дни до окончания срока предупреждения при увольнении по сокращению штата |
Да, но не со всей суммы, а только с той части компенсации, которая облагается НДФЛ |
|
|
Компенсация при увольнении по соглашению сторон |
Нет |
Сумма компенсации, как правило, рассчитывается не по среднему заработку, а определяется в фиксированном размере |
|
Оплата времени кормления ребенка |
Да |
|
|
Оплата дополнительных выходных дней родителям детей инвалидов |
Да |
Оплата не облагается НДФЛ – п. 78 ст. 217 НК РФ, ст. 262 ТК РФ, но облагается страховыми взносами и включается в базу для расчета среднего заработка по пособиям. Поэтому если выделяем доли РК СН с пособий по больничному, то с оплаты дней ухода за детьми-инвалидами также нужно выделять доли РК СН |
|
Отпуск (за счет ФСС) на период санаторно-курортного лечения |
Нет |
Разъяснений нет, но, по нашему мнению, эту выплату также можно отнести к социальным. Ее назначает сам СФР, а работодатель только подает сведения по утвержденной форме (приказ СФР от 22.04.2024 N 643, п. 7 Правил, утв. постановлением Правительства от 23.11.2021 N 2010) |
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете